1.什么是研發(fā)加計扣除？

答：是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行 150%加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為 100 元，就可按 150 元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

2.哪些企業(yè)可以享受研發(fā)加計扣除？

答: 研發(fā)費用稅前扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受研發(fā)加計扣除：

一是非居民企業(yè)。

二是核定征收企業(yè)。

三是財務核算不健全，不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。

3.企業(yè)哪些科技活動可享受研發(fā)加計扣除？

答：企業(yè)的研究開發(fā)活動可享受研發(fā)加計扣除。企業(yè)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。根據該定義，企業(yè)研究開發(fā)活動應同時滿足三個條件：一是具有創(chuàng)新性，對本地區(qū)相關行業(yè)的技術、工藝具有推動作用；二是具有價值性，企業(yè)通過研發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果；三是符合目錄，即國稅發(fā)〔2008〕116 號文第四條規(guī)定，企業(yè)從事的研發(fā)活動必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)改委等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007 年度）》。

4.企業(yè)哪些科技活動不能享受研發(fā)加計扣除？

答：根據國稅發(fā)〔2008〕116 號文規(guī)定，通常下列科技活動不能享受研發(fā)加計扣除：

（1）企業(yè)已經掌握的技術方案，包括已完成產業(yè)化開發(fā)的產品、工藝、材料及其系統(tǒng)。

（2）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術手段的變化實現(xiàn)的產品改型、工藝變更等活動。

（3）一般設備維修、改裝、常規(guī)的設計變更及其已有技術直接應用于產品生產的活動。

（4）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用活動。

（5）軟件復制和無源代碼的程序編制活動。

（6）其他非研究開發(fā)活動。

 5.企業(yè)研究開發(fā)費用包括哪些內容？

 答：根據《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194 號）規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用包括以下八個方面：

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

（4）用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（5）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。

（6）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

（7）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。

（8）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。