隨著“自主享受，留存?zhèn)洳椤钡膶?shí)施，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，卻輕視了備查資料的重要性，因此每年都有不少企業(yè)被“稽查追繳”。本文將重點(diǎn)分享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除“核查工作流程”、“企業(yè)選取”、“研發(fā)項(xiàng)目選取”及“核查內(nèi)容”四個(gè)方面的工作指引，讓“重點(diǎn)”企業(yè)提前準(zhǔn)備，從容應(yīng)對(duì)抽查，確保政策紅利合規(guī)享受。一起來(lái)看看吧～

●研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策核查工作如何開展

●如何選取要核查的對(duì)象（企業(yè)）

●如何選取研發(fā)項(xiàng)目

●重點(diǎn)核查哪些內(nèi)容

核查工作流程

 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策核查工作開展主要分為以下幾步：

1、選擇核查企業(yè)和研發(fā)項(xiàng)目

確定核查企業(yè)，要求企業(yè)提供留存?zhèn)洳橘Y料。如企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目較多，可要求企業(yè)先提供研發(fā)支出匯總表，然后選定研發(fā)項(xiàng)目，進(jìn)而針對(duì)選定的項(xiàng)目要求企業(yè)提供留存?zhèn)洳橘Y料。

2、開展案頭分析

（1）根據(jù)留存?zhèn)洳橘Y料，對(duì)形式要件完整性進(jìn)行分析；

（2）利用企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料及核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)等各類途徑，對(duì)研發(fā)活動(dòng)合規(guī)性、行為適用性、費(fèi)用歸集準(zhǔn)確性進(jìn)行初步分析。

3、結(jié)合案頭分析情況，開展實(shí)地核查

通過(guò)企業(yè)提供的研發(fā)費(fèi)輔助匯總表與明細(xì)表，年度納稅申報(bào)表進(jìn)行對(duì)比，對(duì)疑點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿憑證翻閱。

并對(duì)納稅人研發(fā)設(shè)備、研發(fā)成功等情況進(jìn)行實(shí)地查看，查看納稅人是否符合加計(jì)扣除實(shí)質(zhì)條件。

如何選取核查的企業(yè)

1、年度納稅信用等級(jí)為C、D級(jí)的企業(yè)。

2、以前年度轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目鑒定并且鑒定結(jié)果為不通過(guò)的企業(yè)。

3、相較以前年度，本年度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額突然大幅增長(zhǎng)的企業(yè)。

4、匯繳期申報(bào)未享受加計(jì)扣除，匯繳期結(jié)束后追溯享受加計(jì)扣除的企業(yè)。

5、首次享受優(yōu)惠和優(yōu)惠金額較大的企業(yè)。

6、研發(fā)活動(dòng)取得較大財(cái)政性資金的企業(yè)。

7、錯(cuò)誤適用加計(jì)扣除比例的企業(yè)。

8、不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)。

9、未享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的享受高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

如何選取研發(fā)項(xiàng)目

1、如企業(yè)涉及的研發(fā)項(xiàng)目較少（10個(gè)及以下），建議對(duì)所有研發(fā)項(xiàng)目全面核查。

2、如企業(yè)涉及的研發(fā)項(xiàng)目較多（10個(gè)以上），建議參考以下方面進(jìn)行選取：

（1）隨機(jī)選取。根據(jù)“研發(fā)支出”匯總表，采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣的方式，抽取若干研發(fā)項(xiàng)目，避免人為主觀因素可能產(chǎn)生的選取偏差。

（2）選取研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額占比較大的項(xiàng)目。

（3）選取需要重點(diǎn)關(guān)注的委托研發(fā)、集中研發(fā)、合作研發(fā)項(xiàng)目。

（4）選取資本化研發(fā)項(xiàng)目。

（5）分別選取人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用占比最大的項(xiàng)目。

（6）項(xiàng)目名稱和介紹雷同的項(xiàng)目。

稅局重點(diǎn)核查的內(nèi)容

核實(shí)企業(yè)提供的自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書是否包括：研發(fā)項(xiàng)目名稱、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)項(xiàng)目目的或用途的說(shuō)明、研發(fā)時(shí)間安排、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、法定代表人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽名和企業(yè)公章確認(rèn)等內(nèi)容。

核實(shí)企業(yè)提供的企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件是否包括：研發(fā)項(xiàng)目名稱、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)項(xiàng)目目的或用途的說(shuō)明、以及有權(quán)部門負(fù)責(zé)人的簽名及審批意見，需要集體表決通過(guò)立項(xiàng)的，還需要參與表決人員的簽名以及企業(yè)公章確認(rèn)等內(nèi)容。

核實(shí)企業(yè)提供的自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單是否包括：專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組名稱、隸屬情況、機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的職責(zé)和工作內(nèi)容、人數(shù)以及研發(fā)人員姓名及職務(wù)等內(nèi)容。

核實(shí)企業(yè)提供的從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明是否寫明分配費(fèi)用的類型、分配的總金額、分配方法、分配后研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用和非研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用金額、分配依據(jù)，分配依據(jù)是否能提供相關(guān)佐證材料。

核實(shí)企業(yè)是否按規(guī)定設(shè)置“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表，是否選擇了使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，是否包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致。

企業(yè)提供的經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同，要核實(shí)科技行政主管部門的登記證明是否真實(shí)有效，與規(guī)定樣式是否一致并蓋有公章，科技部門登記證明是否已附在合同中。

企業(yè)發(fā)生委托境外研究開發(fā)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的，核實(shí)委托境外研發(fā)銀行支付憑證是否有銀行電子簽章，受托方開具的收款憑據(jù)是否有受托方的簽章，支付憑證金額是否收款憑據(jù)金額是否一致；委托研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度跨年的，當(dāng)年進(jìn)展情況是否清晰，是否有委托方和受托方的簽章確認(rèn)等內(nèi)容。（合同樣式可搜索省科技業(yè)務(wù)管理陽(yáng)光政務(wù)平臺(tái)--技術(shù)合同認(rèn)定登記）

企業(yè)發(fā)生集中研發(fā)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的，核實(shí)集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表是否已羅列決算金額、各費(fèi)用類型的支出情況，集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料是否已羅列分?jǐn)偪偨痤~、分?jǐn)偙壤⒂?jì)算各子公司分?jǐn)偙壤囊罁?jù)、各子公司因研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際分享收益金額和費(fèi)用分?jǐn)偨痤~。

已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)核實(shí)意見是否通過(guò)鑒定。

企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)，已簽訂創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)合同，應(yīng)核實(shí)創(chuàng)意設(shè)計(jì)產(chǎn)品的類型和內(nèi)容是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍相關(guān)；核實(shí)創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用核算情況說(shuō)明是否包括相關(guān)支出的會(huì)計(jì)處理情況、是否已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目核算。

企業(yè)多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的，核實(shí)是否按規(guī)定分項(xiàng)目歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

已按研發(fā)項(xiàng)目歸集的留存?zhèn)洳橘Y料數(shù)量是否與企業(yè)申報(bào)享受的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量一一對(duì)應(yīng)。

·對(duì)企業(yè)所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)進(jìn)行核查

·對(duì)不允許稅前扣除費(fèi)用進(jìn)行核查

·對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行核查

·對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集情況進(jìn)行核查

·對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目核查

·對(duì)資本化項(xiàng)目的核查

·對(duì)沖減研發(fā)費(fèi)用的特殊情況處理進(jìn)行核查

近兩年，稅局對(duì)享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)加大了稽查力度，一旦稽查不通過(guò)將會(huì)被追繳已享受的稅惠甚至被認(rèn)定為“偷稅”，所以企業(yè)一定要重視做好資料的留存?zhèn)洳楣ぷ鳎_保每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。若您在備查資料整理或稅務(wù)稽查方面遇到任何問(wèn)題，歡迎隨時(shí)與我們聯(lián)系。

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